Bài tập thuế xuất nhập khẩu có lời giải năm 2021

     

Đa số hải quan những đã đo lường và tính toán sẵn Thuế xuất nhập khẩu cho doanh nghiệp trên tờ khai. Vậy kế toán đã hiểu phương pháp tính những mức thuế trên và giải pháp kiểm tra nhằm biết doanh nghiệp lớn đã nộp thuế đúng?


*

1. địa thế căn cứ tính thuế nhập vào (NK)

Đối với khía cạnh hành vận dụng thuế suất thuế nhập vào theo xác suất phần trăm:

- số lượng từng sản phẩm thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi vào tờ khai hải quan;

- giá bán tính thuế từng khía cạnh hàng;

- Thuế suất từng khía cạnh hàng;

- Tỷ giá tính thuế;

- Đồng chi phí nộp thuế.

Bạn đang xem: Bài tập thuế xuất nhập khẩu có lời giải năm 2021

Đối với món đồ áp dụng thuế nhập khẩu hay đối:

- số lượng từng món đồ thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi vào tờ khai hải quan;

- nấc thuế tuyệt vời tính trên một đơn vị chức năng hàng hóa;

- Tỷ giá chỉ tính thuế;

- Đồng chi phí nộp thuế.

2. Giá chỉ tính thuế xuất khẩu (XK)

Giá tính thuế xuất khẩu:

- giá bán tính thuế so với hàng hoá xuất khẩu là giá cả tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng: giá FOB cùng giá DAF được khẳng định theo cơ chế của lao lý về trị giá hải quan đối với hàng xuất khẩu.

+ FOB: không tính tiền on board – vận tải đường biển

+ DAF: Delivery at frontier – giao hàng trên bộ

- Không bao hàm chi phí vận tải (F-Freight) cùng bảo hiểm quốc tế (I-Insurance).

Lưu ý khi xác minh giá tính thuế XNK:

- Ðối với hàng hoá XNK, nếu tất cả hợp đồng giao thương mua bán và bao gồm đủ các chứng từ phù hợp lệ, đủ điều kiện để khẳng định giá tính thuế thì giá tính thuế được khẳng định theo thích hợp đồng.

- trong trường thích hợp hàng hoá XNK theo cách thức khác hoặc giá ghi trên vừa lòng đồng quá thấp so cùng với giá giao thương mua bán tối thiểu thực tế tại cửa ngõ khẩu, thì giá tính thuế áp dụng theo biểu giá chỉ do chính phủ quy định.

- giá tính thuế tính bằng đồng nguyên khối Việt Nam. Nước ngoài tệ được quy thay đổi ra đồng việt nam theo tỷ giá mua vào do ngân hàng nhà nước công bố.

3. Thuế suất thuế xuất khẩu (XK)

Thuế suất thuế xuất khẩu:

Thuế suất đối với hàng hóa xuất khẩu được quy định cụ thể cho từng món đồ tại Biểu thuế xuất khẩu do cỗ Tài chính ban hàng. Biểu thuế thực hiện thuế suất tỷ lệ tỷ lệ (%), riêng biệt theo sản phẩm nhằm phía dẫn vận động xuất khẩu.

4. Phương thức tính thuế xuất nhập khẩu (XNK)

Mặt hàng áp dụng thuế suất theo xác suất phần trăm

*

Mặt hàng vận dụng thuế suất tốt đối

*

Ví dụ 1: công ty Thăng Long xuất khẩu 1200 bút chì A2, giá bán FOB là 6 USD/sản phẩm, thích hợp đồng bao gồm quy định giao dịch chậm sau 6 tháng với lãi xuất 0,3 % tháng, thuế xuất khẩu 3%, tỉ giá bán là 1USD = 20.000 VND

Lời giải:

Giá tính thuế = 1.200 * 6 * 20.000 * (1 + 0,3% * 6) = 146.592.000 đồng

Thuế xuất khẩu = 146.592.000 * 3% = 4.397.760 đồng

Ví dụ 2: vào thời điểm tháng 10/2015 doanh nghiệp ABC gồm phát sinh các nghiêp vụ sau:

1Trực tiếp xuất khẩu lô hàng có 500 thành phầm A. Theo phù hợp đồng giá chỉ FOB là 10 USD/sp. Tỷ giá bán tính thuế là 21.000 đ/USD.

1. Nhận ủy thác nhập khẩu lô sản phẩm B theo tổng mức vốn mua với cái giá CIF tà tà 30.000 USD. Tỷ giá bán tính thuế là 21.500 đ/USD.

Xem thêm: Tổng Hợp 13+ Cách Gọi Điện Thoại Trên Máy Tính Tới Điện Thoại

2. Nhập vào 5.000 thành phầm C. Theo hợp đồng giá bán FOB là 8 USD/sp, giá thành vận gửi và bảo hiểm thế giới là 2 USD/sp. Tỷ giá tính thuế là 22.000 đ/USD.

3. Thẳng xuất khẩu 10.000 sản phẩm D theo đk CIF là 5 USD/sp, giá thành vận đưa và bảo hiểm thế giới là 5.000 đ/sp. Tỷ giá tính thuế là 21.500 đ/USD.

4. Nhập khẩu vật liệu E để gia công cho phía quốc tế theo phù hợp đồng gia công đã ký, trị giá chỉ lô mặt hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền vn là 300.000.000 đ.

Khi tra cứu giúp biểu thuế thì thấy: thuế xuất khẩu sản phẩm A và D là 2%, thuế nhập vào B với E là 10%, sản phẩm C là 15%.

Lời giải: 

- NV1: Xuất khẩu 500 sp A

- NV2: nhập vào lô mặt hàng B

Giá tính thuế = 30.000 * 21.500 = 645.000.000 đ

Số thuế NK nên nộp = 645.000.000 x 10% = 64.500.000 đ

- NV3: nhập khẩu 5.000 sp C

Giá tính thuế = 5.000 * (8 + 2) * 22.000 = 1.100.000.000 đ

Số thuế NK yêu cầu nộp = 1.100.000.000 x 15% = 165.000.000 đ

- NV4: Xuất khẩu 10.000 sp D

Giá tính thuế = 10.000 * (5 * 21.500 – 5.000) = 1.025.000.000 đ

Số thuế XK cần nộp = 1.025.000.000 x 2% = 20.500.000 đ

- NV5: NVL E được miễn thuế.

- Vậy toàn bô thuế XK cần nộp là: = 2.100.000 + 20.500.000 = 22.600.000 đ

- Vậy toàn bô thuế NK đề nghị nộp là: = 64.500.000 + 165.000.000 = 229.500.000 đ

Ví dụ 3: Trong mon 11/2014 công ty ABC phân phát sinh những nghiêp vụ như sau:

1. Nhập vào 180.000 sp A, giá CIF quy ra là 100.000 đ/sp. Theo biên phiên bản giám định của những cơ quan công dụng thì tất cả 3.000 sp bị hỏng trọn vẹn là bởi vì thiên tai trong quá trình vận chuyển. Số sp này doanh nghiệp bán được với giá chưa thuế GTGT là 150.000 đ/sp.

2. Nhập khẩu 5.000 sp B theo giá chỉ CIF là 5 USD/sp. Qua bình chọn hải quan xác minh thiếu 300 sp. Tỷ giá tính thuế là 18.000 đ/USD. Trong kỳ công ty bán được 2000 sp với cái giá chưa thuế là 130.000 đ/sp.

3. Xuất khẩu 1.000 tấn sp C giá bán xuất trên kho là 4.500.000 đ/tấn, ngân sách vận gửi từ kho tới cảng là 500.000 đ/tấn.

Xem thêm: Tuyển Chọn Những Bài Thơ Về Con Gái Thời Nay (Dìm Hàng), Thơ Về Con Gái Thời Nay

Tra cứu vãn trên biểu thuế xác định: vớ cả sản phẩm chịu 10% thuế GTGT. Thuế nhập khẩu của sp A cùng B là 10% và 15%. Thuế xuất khẩu của thành phầm C là 5%.

Lời giải:

- NV1: nhập khẩu 180.000 sản phẩm A

Số thành phầm nhập khẩu thực tế = 180.000 – 3.000 = 177.000 sp

Giá tính thuế = 177.000 * 100.000 = 17.700.000.000 đ

Thuế nhập vào = 17.700.000 * 10% = 1.770.000 đ

Thuế GTGT của mặt hàng NK = (17.700.000 + 1.770.000) * 10% = 1.947.000.000 đ

Thuế GTGT đầu ra = 177.000 * 150.000 * 10% = 2.665.000.000 đ

- NV2: nhập khẩu 5.000 thành phầm B

Số sản phẩm nhập khẩu thực tiễn = 5.000 – 300 = 4.700 sp

Giá tính thuế = 4.700 * 5 * 18.000 = 423.000.000 đ

Thuế nhập khẩu = 423.000.000 x 15% = 63.450.000 đ

Thuế GTGT của sản phẩm NK = (423.000.000 + 63.450.000) * 10% = 48.645.000 đ

Thuế GTGT áp ra output = 2 ngàn * 130.000 * 10% = 26.000.000 đ

Thuế GTGT còn buộc phải nộp = 26.000.000 – 48.645.000 / 4.700 * 2000 = 5.300.000 đ

- NV3: Xuất khẩu 1.000 sản phẩm C

Giá tính thuế = 1.000 * (4.500.000 + 500.000) = 5.000.000.000 đ

Thuế xuất khẩu = 5.000.000.000 * 5% = 250.000.000 đ

- Vậy tổng thuế xuất khẩu = 250.000.000 đ

- Vậy tổng thuế nhập khẩu = 1.770.000 + 63.450.000 = 65.220.000 đ

- Vậy tổng thuế GTGT khi nhập khẩu = 1.947.000.000 + 48.645.000 = 1.995.645.000 đ

Trên đấy là hướng dẫn chi tiết cách tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Cảm ơn chúng ta đã quan lại tâm!

Bài viết trả lời tính thuế xuất khẩu được soạn bởi đội hình giảng viên của Trung trung khu kế toán Lê Ánh nhằm giúp chúng ta hiểu rõ tính thuế xuất nhập vào được thiết yếu xác

Kế toán Lê Ánh chúc chúng ta thành công!

KẾ TOÁN LÊ ÁNH 

Chuyên đào tạo các khóa học tập kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt tuyệt nhất thị trường

 (Được huấn luyện và đào tạo và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng trường đoản cú 13 năm đến hai mươi năm kinh nghiệm)